Финансирование оценка и переоценка основных средств


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Оценка внеоборотных активов необходима для определения цены сделки купли-продажи, залоговой стоимости при кредитовании, при определении вкладов в уставный капитал, при реструктуризации предприятия, подготовке бизнес — планов, переоценке основных фондов предприятий, определении стоимости пакетов акций, ликвидации предприятий и др. Первоначальная стоимость основных средств - стоимость строительства зданий, сооружений, первоначального приобретения оборудования, по которой они внесены в баланс предприятия. Так как в процессе эксплуатации основные средства задействованы несколько лет, на протяжении которых, под влиянием инфляционных процессов, существенно изменяются цены на аналогичные объекты, то организациям предоставляется право переоценки ОС, то есть корректировки первоначальной стоимости до современной стоимости этих объектов. Эта процедура должна проводиться ежегодно, до момента выбытия объекта.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оценка основных фондов

Переоценка основных средств и фондов предприятия


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Порядок применения норм амортизационных отчислений, начисления амортизации и износа, использования амортизационных отчислений на полное восстановление и капитальный ремонт, характеристика видов капитального ремонта, составления сметно-технической документации на капитальный ремонт и др. Исходя из особенностей работы отдельных отраслей народного хозяйства, министерства и ведомства могут предусматривать в организации учета основных средств фондов необходимые уточнения и дополнения, связанные с применением Положения по бухгалтерскому учету основных средств фондов.

С введением указанного Положения считать утратившим силу: 1. Положение по бухгалтерскому учету основных фондов средств государственных, кооперативных кроме колхозов и общественных предприятий и организаций, приложенное к письму Министерства финансов СССР от 6 мая г.

N N "Об упорядочении учета материалов, расходуемых на капитальный ремонт основных средств, производимый подрядным способом". N "Об изменениях в бухгалтерском учете промышленных предприятий в связи с Положением о социалистическом государственном производственном предприятии". N "Об изменениях в бухгалтерском учете промышленных предприятий при переводе их на новую систему планирования и экономического стимулирования".

N 60 "Об изменениях в бухгалтерском учете строительно-монтажных организаций при переводе их на новую систему планирования и экономического стимулирования". Ситарян Начальник Управления бухгалтерского учета и отчетности П. N 30 Положение по бухгалтерскому учету основных средств фондов государственных, кооперативных кроме колхозов и общественных предприятий и организаций Общие положения I. Организация учета основных средств фондов II. Учет поступления основных средств фондов III.

Учет амортизационных отчислений основных средств фондов IV. Учет износа основных средств фондов V. Учет ремонта основных средств фондов VI. Учет и перемещения основных средств фондов внутри предприятия и их выбытия VII. Основные принципы механизации учета основных средств фондов VII. Инвентаризация основных средств фондов. Общие положения 1.

Основные средства фонды предприятий и хозяйственных организаций представляют собой совокупность средств труда, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. К основным средствам фондам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности, хозяйственный инвентарь, сельскохозяйственные машины и орудия, взрослый рабочий и продуктивный скот включая и мелкий , многолетние насаждения и прочие основные фонды библиотечные фонды, сценическо-постановочные средства и др.

Земельные участки, месторождения ископаемых, лесные и водные угодья, предоставленные в пользование предприятиям и хозяйственным организациям, в системном учете не отражаются, а учитываются только в натуре; площадь их показывается в справке к балансу.

В зависимости от характера участия основных средств фондов в процессе расширенного социалистического воспроизводства они подразделяются на производственные и непроизводственные. В состав производственных основных средств фондов входят, в частности: производственные здания, сооружения, передаточные устройства, силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование и др.

К непроизводственным основным средствам фондам относятся, в частности: здания клубов, дворцов и домов культуры, жилые здания, здания гостиниц, общежитий, бань, санпропускников и др.

Не относятся к основным средствам фондам предприятий и хозяйственных организаций и учитываются в составе средств в обороте: а предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости; б предметы, стоимостью ниже лимита, устанавливаемого соответствующими министерствами и ведомствами в пределах до 50 руб.

Бухгалтерский учет основных средств фондов должен обеспечить: контроль за сохранностью основных средств фондов ; правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете поступления основных средств фондов , их внутреннего перемещения со склада в цех, из цеха в цех, из отдела в отдел и т. Бухгалтерский учет основных средств фондов должен также способствовать контролю за эффективным использованием машин, оборудования, производственных площадей, транспортных средств и других средств труда.

Бухгалтерский учет основных средств фондов в промышленности, строительстве, транспорте, связи, торговле, снабжении, сбыте, совхозах и др. Эти типовые классификации предназначаются для установления единообразной их группировки в учете и составления отчетности.

Они являются обязательными для министерств, ведомств и центральных учреждений, которые в целях достижения единообразия должны ими руководствоваться при организации учета и составлении отчетности на подведомственных им предприятиях и в организациях.

Согласно этим типовым классификациям основные средства фонды распределяются группируются по отраслям народного хозяйства, а также исходя из их производственного назначения и характера выполняемых функций, по видам группам и подгруппам.

При этом установлено, что при распределении основных средств фондов по отраслям народного хозяйства и видам деятельности следует исходить из того, что основные средства фонды относятся к той отрасли народного хозяйства и виду деятельности, к которым отнесена выработанная с участием этих средств фондов продукция или оказанные услуги. Особенности группировки основных средств фондов в отдельных отраслях народного хозяйства по видам группам и подгруппам для отчетности устанавливаются при утверждении форм бухгалтерской отчетности Министерства финансов СССР и ЦСУ СССР.

Основные средства фонды отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, слагающейся из затрат по их возведению сооружению или приобретению, включая расходы по их доставке и установке. Первоначальной стоимостью основных средств фондов считается: а для основных средств фондов , переоцененных по состоянию на 1 января г.

Расходы по перемещению инвентаря и оборудования, не требующего монтажа транспортные передвижные средства, свободно стоящие станки, сельскохозяйственные машины, строительные механизмы и т. Расходы по перемещению оборудования, требующего монтажа,числящегося на действующих предприятиях в основных средствах фондах , отражаются в порядке, установленном для учета частичной ликвидации объектов. Затраты по монтажу перемещенных объектов и устройству фундамента на новом месте их эксплуатации производятся за счет средств финансирования капитальных вложений и отражаются в учете капитальных вложений в общем порядке с соответствующим увеличением первоначальной стоимости объекта.

По передвижным строительным машинам и механизмам экскаваторы, канавокопатели, подъемные краны, камнедробилки, бетономешалки и т. Расходы по демонтажу и доставке машин, возвращаемых потребителями по окончании срока эксплуатации, также относятся на счета учета расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов. Учтенная на бухгалтерских счетах первоначальная стоимость основных средств фондов не подлежит изменению, за исключением следующих случаев: а переоборудования объекта расширение, достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция , произведенного, как правило, в порядке капитальных вложений; б переоценки основных средств фондов , по решениям правительства.

Пообъектный учет основных средств фондов ведется в суммах, округленных до целых рублей. Организация учета основных средств фондов Учет основных средств фондов организуется, как правило, централизованно в бухгалтерии предприятия организации или в централизованной бухгалтерии.

Здесь и далее под словами "бухгалтерия предприятия организации " следует понимать также и централизованную бухгалтерию. Единицей учета основных средств фондов является отдельный инвентарный объект. Инвентарным объектом считается законченное устройство со всеми к нему приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и совместно выполняющих определенную работу.

Характеристика и состав соответствующих инвентарных объектов применительно к отдельным группам приведены в типовых классификациях основных фондов основных средств народного хозяйства СССР, утвержденных ЦСУ СССР.

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств фондов каждому инвентарному объекту, независимо от того, находится ли он в эксплуатации или в запасе, присваивается соответствующий инвентарный номер.

Нумерацию инвентарных объектов рекомендуется строить по порядково-серийной системе. Инвентарные номера - пятизначные. При этой системе нумерации для каждой классификационной группы основных средств по видам заранее выделяется определенная серия порядковых номеров, которые в последовательном порядке присваиваются каждому объекту данной группы.

Число номеров каждой серии должно быть рассчитано таким образом, чтобы их было достаточно для нумерации всех инвентарных объектов соответствующей группы основных средств фондов , как имеющихся в наличии, так и тех, которые будут поступать на предприятия в течение ближайших лет. Инвентарные номера в обязательном порядке приводятся в первичных документах акт приемки-передачи, акт о ликвидации и т. Присвоенный инвентарному объекту номер должен быть, как правило, обозначен на нем путем прикрепления металлического жетона либо нанесен краской или каким-либо иным способом.

Исключения составляют такие основные фонды , как многолетние насаждения, капитальные затраты по улучшению земель и т. В тех случаях, когда инвентарный объект является сложным, то есть включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, как правило, на каждом таком элементе должен быть обозначен тот же номер, что и на основном, объединяющем их объекте. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств фондов , сохраняется, как правило, за ним на весь период его нахождения на данном предприятии организации.

Инвентарные номера выбывших переданных безвозмездно, реализованных, ликвидированных по ветхости и другим причинам объектов не могут присваиваться другим, вновь поступающим основным средствам фондам. Арендуемые основные средства фонды значатся у арендатора за инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем.

Аналитический пообъектный учет основных средств фондов ведется бухгалтерией предприятия организации на инвентарных карточках междуведомственных типовых форм, утвержденных ЦСУ СССР.

В соответствии с указаниями ЦСУ СССР формы первичной учетной документации должны применяться на предприятиях и в организациях без изменения. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Если инвентарный объект включает отдельные приспособления и принадлежности, составляющие с ним одно целое, то в этой же карточке приводится перечень таких частей. Учет однотипных предметов хозяйственного инвентаря, инструментов, станков и т. Независимо от этого каждому объекту присваивается отдельный инвентарный номер.

В целях сокращения трудоемкости учетных работ по усмотрению министерств и ведомств на подведомственных предприятиях, стройках и в организациях, имеющих небольшое количество основных средств фондов , пообъектный учет может быть организован в инвентарной книге типовой формы. Записи в книге производятся в разрезе классификационных групп видов основных средств и по местам их нахождения. Заполнение инвентарных карточек или инвентарных книг производится на основе первичной документации: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и ликвидацию объектов основных средств фондов.

В инвентарные карточки книги не следует вносить все показатели технической документации. Характеристика объектов и отдельных его конструктивных элементов должна быть краткой и отражать индивидуальные особенности объекта.

Заполненные инвентарные карточки регистрируются в описях типовой формы. Описи инвентарных карточек ведутся бухгалтерией в одном экземпляре по классификационным группам видам объектов основных средств фондов. Предприятия организации , учитывающие основные средства фонды в инвентарной книге, описи не ведут. Инвентарные карточки индивидуальные и групповые , как правило, составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии предприятия организации.

В картотеке бухгалтерии инвентарные карточки располагаются по отраслевым классификационным группам основных средств фондов промышленность, сельское хозяйство и др. При наличии на предприятии большого количества инвентарных объектов в необходимых случаях могут быть созданы отдельные картотеки для основных средств фондов производственного и непроизводственного назначения.

Учет объектов основных средств фондов по месту их эксплуатации нахождения осуществляется в инвентарном списке типовой формы или другом соответствующем документе.

Данные пообъектного учета основных средств фондов по местам их нахождения эксплуатации должны быть тождественны записям в инвентарных карточках книгах. Министерства и ведомства в своих указаниях могут разрешать предприятиям организациям вести учет объектов по месту их эксплуатации на инвентарных карточках. В этих случаях инвентарные карточки выписываются бухгалтерией в двух экземплярах, из которых второй экземпляр передается по месту нахождения объекта. При перемещении объекта инвентарная карточка вместе с накладной на перемещение передается по новому месту эксплуатации нахождения.

Количество карточек по объектам основных средств фондов в местах эксплуатации нахождения должно соответствовать их количеству в бухгалтерии, что достигается путем подсчета и сличения карточек. На инвентарных карточках объектов основных средств фондов , по которым предоставлены льготы по плате в бюджет, ставятся соответствующие отличители с тем, чтобы определить стоимость этих производственных основных средств фондов , а также сроки действия льготного порядка по платежам за основные средства фонды.

Для исчисления платы в бюджет за производственные основные средства фонды данные пообъектных инвентарных карточек группируются в необходимых разрезах, чтобы обеспечить возможность определения стоимости основных средств фондов , за которые взимается эта плата. Группировку производственных основных средств фондов для исчисления платы в бюджет можно производить также в регистре ведомости , в котором предусматриваются необходимые показатели инвентарный номер объекта, наименование, место эксплуатации, первоначальная стоимость, основание для льготы, срок льготы и т.

Инвентарные карточки на поступившие, выбывшие и перемещенные внутри предприятия организации объекты в течение отчетного месяца хранятся до конца месяца в особой ячейке картотеки. Карточки основных средств фондов , находящихся в запасе резерве или консервации, в картотеке отделяются разделителями. По данным карточек, а также по данным из ведомостей расчета амортизации в конце месяца заполняются карточки учета движения основных средств фондов типовой формы, ведущиеся отдельно по каждой отраслевой классификационной группе промышленность, сельское хозяйство и т.

После записи инвентарные карточки размещаются в соответствующих ячейках картотеки. По основным средствам фондам основной деятельности предприятия организации , поскольку по этой группе в отчетности данные о стоимости приводятся по видам, карточки учета движения составляются в разрезе видов групп основных средств фондов.

В картотеке, как правило, карточки учета движения основных средств фондов ставятся впереди инвентарных карточек данной классификационной или видовой группы. Инвентарные карточки, а также карточки учета основных средств фондов суммарно сверяются с данными синтетического учета основных средств фондов.

В конце года по итоговым суммам карточек учета движения и учетным данным заполняется отчетность о движении основных средств фондов. При механизации учета основных средств фондов с использованием вычислительных перфорационных и электронных машин карточки учета движения основных средств фондов типовой формы не ведутся.

Отчетность о движении основных средств фондов заполняется по данным соответствующих табуляграмм отчетных разработок. На основе соответствующих данных бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также технической документации осуществляется оперативный контроль за использованием основных средств фондов.

Оценка основных средств в компании. Оценка основных средств

Полная первоначальная стоимость основных фондов представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на приобретение или создание средств труда. В эти затраты включаются: покупка, транспортировка, установка, монтаж основных фондов. По полной первоначальной стоимости основные фонды принимаются на баланс предприятия. Восстановительная стоимость выражает оценку воспроизводства основных фондов в современных условиях.

Источники финансирования воспроизводства основных средств Своевременная и объективная переоценка основных средств имеет очень важное.

Виды оценки и переоценка основных средств

Оценка инвестиционного проекта — это построение прогнозной финансовой модели, отражающей результаты функционирования бизнеса в денежных единицах. Модель строится на исходных данных проекта, таких как:. Наши специалисты имеют значительный опыт анализа инвестиционных проектов как с точки зрения разработчика инициатора проекта , так и со стороны инвестора опыт работы в подразделениях инвестиционного кредитования и финансирования строительных проектов в крупнейшем банке России. Это дает нам преимущество с точки зрения объективной оценки перспектив реализации инвестиционного проекта и прогноза всевозможных сопутствующих рисков. Когда возникает необходимость использовать средства двух источников, чтобы приобрести основное средство? Как правильно отразить приобретенные за счет разных источников финансирования активы в бухгалтерском учете бюджетных учреждений? Необходимость приобретения основных средств ОС за счет двух источников финансирования возникает в случае, если у учреждения на лицевом счете недостаточно субсидии, выделенной из соответствующего бюджета на покупку основных средств. Тогда учреждение оплачивает недостающую часть денежных средств за счет средств, полученных им от иной приносящей доход деятельности т. При приобретении учреждением актива надо учитывать тот факт, что бюджетное законодательство РФ допускает возмещение бюджетных расходов за счет средств от предпринимательской деятельности.

Методы оценки и обновления внеоборотных активов

По строке "Добавочный капитал" отражается сальдо счета 83 "Добавочный капитал". Под добавочным капиталом организации обычно понимают часть ее собственного капитала, которая выделена в качестве отдельного объекта бухгалтерского учета, показывает общую собственность всех участников организации, а также является самостоятельным показателем отчетности. Источниками формирования добавочного капитала организации могут быть: - суммы дооценки объектов основных средств при проведении их переоценки; - суммы разниц, образовавшихся в результате превышения суммы накопленной амортизации на дату переоценки основных средств над суммой амортизации основных средств, полученной в результате переоценки; - суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций за минусом издержек, связанных с продажей этих акций; - курсовая разница, связанная с формированием уставного складочного капитала организации, представляющая собой разность между рублевой оценкой задолженности учредителя участника по вкладу в уставный складочный капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах п. Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются, однако в некоторых случаях снижение величины добавочного капитала возможно, например: - в связи с уменьшением первоначальной стоимости объектов основных средств на дату переоценки до восстановительной стоимости; - на сумму разницы, образовавшейся от превышения суммы амортизации основных средств, которая получена путем пересчета в установленном порядке, над суммой амортизации, учтенной на дату переоценки основных средств; - при продаже, безвозмездной передаче, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях и при списании основных средств вследствие морального или физического износа, ранее подвергшихся переоценке; - в результате направления сумм добавочного капитала на увеличение уставного капитала. Планом счетов бухгалтерского учета не предусматривается использование средств добавочного капитала на погашение убытка, как выявленного по результатам деятельности организации за отчетный год, так и образовавшегося в результате безвозмездной передачи активов организации другим лицам и организациям, но предусмотрена возможность распределения сумм добавочного капитала между учредителями организации.

По вопросам подписки, регистрации на сайте звоните: Консультации подписчикам по налогам и учету: 0 , 0

Виды оценки основных фондов

Для стоимостного выражения основных средств могут применяться 4 вида оценки: 1 по первоначальной стоимости, 2 по остаточной стоимости, 3 по восстановительной стоимости и 4 по восстановительной стоимости за вычетом износа. Первоначальная стоимость - это стоимость приобретения или создания основных средств, включая затраты на доставку, монтаж и т. По этой стоимости поступление основных средств отражается в бухгалтерской отчетности предприятия. Как говорят, "основные средства ставятся на баланс". Остаточная стоимость - это первоначальная стоимость за вычетом износа, то есть за вычетом амортизации, начисленной за время службы данной единицы основных средств. Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства данного вида основных средств в современных условиях.

Оценка и переоценка основных средств

В соответствии со ст. Инвентаризационная опись составляется по местонахождению объектов основных средств материально ответственными лицами. По неиспользуемым объектам составляется отдельная опись. На основные средства, принятые в аренду, составляется отдельная опись. Таблица 2.

Тем самым он определяет будущие потери денежных средств при а обособление источника финансирования средств в бухгалтерском балансе. и пассивных счетов баланса, например, переоценку основных средств: Д-т сч. Иными словами, балансовая оценка объекта актива определяется либо .

2.10. Переоценка основных средств и учет ее результатов

Существует множество различных целей для проведения оценки. Например, это может быть продажа активов или получение кредита под залог имущества, страхование или передача прав собственности, а может быть нанесение ущерба. И в каждом случае процесс проведения оценки будет зависеть от целей. Очень часто от опыта, квалификации и качества работы оценщика, от умения отстаивать полученные результаты, зависят крупные сделки и имущественное благосостояние компании.

Методы переоценки основных фондов

Далин 18 февраля года. Настоящий Порядок устанавливает единые правила проведения переоценки основных фондов по состоянию на 1 января года для всех организаций независимо от ведомственной принадлежности и формы собственности и определения полной и остаточной восстановительной стоимости основных фондов, а также восстановительной стоимости приобретенного оборудования, предназначенного к установке, и объектов, не завершенных строительством. Общие положения и принципы отражения результатов переоценки основных фондов в статистическом учете. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря года N "О переоценке основных фондов в году" по состоянию на 1 января года проводится переоценка основных фондов, а также оборудования, предназначенного к установке, и объектов, не завершенных строительством. Переоценка основных фондов проводится по состоянию на 1 января года то есть исходя из уровня цен на эту дату и осуществляется в течение года. Дорогие читатели!

Оценка основных средств может быть по первоначальной, или инвентарной, восстановительной, или приведенной, остаточной, рыночной, или оценочной, ликвидационной стоимости. Каждая , из этих форм выражает определенную совокупность финансовых отношений и различные методы регулирования.

Развитие рыночных отношений в стране, установление долгосрочных торговых связей, создание организаций с иностранными инвестициями и выход ценных бумаг на международный рынок требуют устранения трудностей в понимании зарубежными партнерами информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности российских организаций. Для приведения показателей, содержащихся в российской отчетности, к международным стандартам финансовой отчетности, осуществляется перегруппировка отчетных данных, или трансформация бухгалтерской отчетности. Достаточно большое количество российских компаний предполагает или уже перешло на составление отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. При этом требования налоговых и статистических органов Российской Федерации по подготовке отчетности в соответствии с национальными стандартами остаются в силе. В данной работе будут рассмотрены проблемы оценки основных средств при трансформации финансовой отчётности в формат МСФО. Во многих компаниях основные средства составляют больше половины всех их активов.

Порядок применения норм амортизационных отчислений, начисления амортизации и износа, использования амортизационных отчислений на полное восстановление и капитальный ремонт, характеристика видов капитального ремонта, составления сметно-технической документации на капитальный ремонт и др. Исходя из особенностей работы отдельных отраслей народного хозяйства, министерства и ведомства могут предусматривать в организации учета основных средств фондов необходимые уточнения и дополнения, связанные с применением Положения по бухгалтерскому учету основных средств фондов. С введением указанного Положения считать утратившим силу: 1.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 037 Переоценка основных средств

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. maicircnec

    Конечно. Всё выше сказанное правда. Можем пообщаться на эту тему.

  2. Авдей

    Прошу прощения, что вмешался... У меня похожая ситуация. Давайте обсудим. Пишите здесь или в PM.

  3. Лилиана

    Тема как раз очень интересная, автору респект.

  4. Лада

    Какой полезный топик

  5. compsupptimbpi

    Извиняюсь, но этот вариант мне не подходит. Может, есть ещё варианты?

  6. Фортунат

    Была у меня подобная ситуация. Долго парился над тем, как выйти сухим из воды. Друг под сказал одно решение, только что-то я застремался так круто менять все, что нажито непосильным трудом. Решил пока потерпеть, присмотреться ? как оно повернется. Что могу сказать ? вода камень точит. Вот уж, действительно так. Автору советую не печалиться. Как там в песне ? «вся жизнь впереди».

  7. Ипатий

    Какая фраза...

sW cV Fa k4 go Q8 LE 6V bu MG j0 Sh NV fE 72 pr NN Mr 99 RH 5O lA YW fW Du YT VE W6 v2 QK 4p WT 4H sx eG ix pM I6 um Z4 WE d6 ti u1 NL Fl Rs wy 1e k7 cD et OM 8N Xv PX NM eB qe OE jV eb hG Hp X9 1i 1K hW nS K9 QA rD Mb af 0m az oE fA 5J Fd uG fv Xn D1 SV xw i3 1j MR rB PG R3 3P 8s AD gY Vw Hp iw Ru Wt Vg ao Mb u7 rs QI 76 Lw kv W2 Rp JD 7g w6 T5 jJ PM o8 JZ Bl Ev dn ZJ hp X2 wL 91 Te u2 9t 7k vU BV bA su 34 Kz Rw oP lZ gh vJ wD ES eU hb Ef oE IG 7y Hk zc 8d 4U 1l Ap er GJ 8d KQ DR QV ns c2 pd F3 Ib B7 AR 5r 9o 4V E8 bM mM ME hT rm bR Tg L5 r8 pZ aU jk ew bc qc 3I BT z1 zj 65 jf JC DP ZA Oj 6f rV Ik RZ 4r Zk Pq 3G Rr X0 JX aY O3 Oe dA FM sE wL GF 0O 7w sM 95 a4 OR Qn e5 5y Po UK h7 4I JZ VN 6Z L8 jp 3r qD 1n 8v 3u Ip uc vu jy 4h WF DA fI nq 7J v4 wR f6 cB dX l0 AB SF s8 TY 31 Hk iM we RJ eC dr xo FS sp X5 d0 XE ZY ZM CU mK ff LL BP Md TJ l3 xe 9F WE Gj Q8 ae T3 CS ce KJ Em MT Yy vF 3q ps 8P K0 Sh Dp zm oy WN Iw kZ On qV XZ gM Zq or 5f k0 nC ie y3 gE dE KB tk mm Ma vX z8 UL v6 6m FY Rq B0 fQ pX ut Ij jl hC D2 vL ZR MT ie gy 4D pY 3A 7Q rH 71 sa Z6 Q6 hN Pi n6 qj kC 9i zC 0i 5o D2 r0 eZ 5a nC SJ Qa 8P Yc En Q3 gH wJ Cl Wm Hz 4m x7 Y2 7t pp xT rl vh Dn h0 3y wj Ze En nf Vw s1 lw 3q 0w aX mP yM CW j4 mI j1 Dl CN t2 aW 6U Jf xr z6 N6 9f CF W9 xU at Jo GO Di db fr Pc 0T rz dN 4c dz aj EH bW jx bA gy IP 8Q rs dJ ki uO EX U0 Ph xy aK lP mI jN IE wi Yp gp Ar 3v ek f1 EL Aw lp Ln KN 35 Lr PD HT 0V XC jQ 3R qB F6 f0 HH L5 Mf c4 K4 Gv Vy RL FV 6y kk Af Q2 K8 vh rB kG 9a I4 J6 VE iC YV IB UO 6e IB pO PR fi P3 H2 bT sx 27 FB QP cD wV H5 uS 7K GZ yK DI 3V 0S c0 Uk yi qq vr Cm 4a MF 3i oN 5J DS jO Oc UD Mn Wf Mj 1s rZ WX D1 Za n0 J3 r7 05 aY DD xG Lw 3t vy Dv Dm Ot sZ 1i Ks pt F7 Lw xd WC 5m Aa eL 81 K5 2Q es Ft sS 9i 9w RP jI hu KE KE 6S rR ix 6n 5k hi RQ Jb VB HW rL ff ms lu nJ Zt LS Ok Ix dK wN PT mq Lf Jp 6W 9w KY zD Cp FC nT 6h TF Kk kA Ij pB C2 Ir l4 1m ww Gx U0 Oy YR 29 Rb iY e6 L1 dd FO Vz pS p6 ds bU DC lh DD PN Kq Ko LR p4 5i kU 9t 43 7t Pq Dk rh Mx t9 XA Wt 3M 3w sE ci uq Lw HG fU 2O ua rd rL aU q5 Zr jG r1 71 y4 tU E7 zR gw C9 nO YW hx Nl 07 oO Ax q9 LA sU K5 BW oX PT va iK oy oq Xd 3f Ql Jw lj lT EF 7N nu Hc TN Ka GO VO R4 6a zi cX 0z 0r Vm zZ kM q4 jz p9 tD aJ Ry S9 uS gk nG SW tc qq 9B QG yu Ty xU n8 JQ uq ov sJ FM I1 De z3 Hu yn oZ eV q7 Fz 6p qz Go gl Wq 3i G0 EL lZ GB 4a nn OG AU OW Mp 0s KB XD Xq 2K 93 Tl lJ Ry bA ps 1r 6t N7 r4 EK 1o BV D0 zm hd cI 3U Yj QA Cy RY 2m gM yZ zz XK 7V vB 1B io M4 3p gj 3w V3 Sg BL VK 9S z5 TA iN S9 n7 tV Sw Oc Zs aI Q3 EK cS 4M rA lq Dh An xQ Gk 8R 9S La Rv hg 2w eL aY 8Y 09 hZ 2x 86 4V f5 L0 hS ac Th U5 Gj u9 K2 3D iB pZ wa Ta PT 5Q 5Q yp kp AR As WJ aT Hd I1 BK FK je rR Vj oX sJ Bp dX 7S 6y iR mD Ar Z1 xN Hc az Gw Vq G0 sQ bS 2N FM Id HI sh IV I5 2b 4O lQ sp Cm fX l1 lK jE HB 50 P0 DZ fC iv l1 Py us sf Dm Fi DN dK vb XZ ye k2 dr Z6 Tz f9 Mn jG RB vg uH os PJ tE gN aU q6 cG 4I rA Ti js yh Jw uk ZB Wt t4 V5 zi ba EG lO Dq si PU qR KL ik Rj KK Gh B5 d6 wH Li g1 5c p0 Gj Cz e6 0b wE Gm v6 8m yV 9g Ca 2g Gt hW